Если машина оформлена на ИП: в чём отличие от физлица
Оформлять автомобиль на ИП имеет смысл не всегда. Если бизнес связан с грузовыми перевозками, доставкой, такси или с разъездным характером работы, связь машины с предпринимательской деятельностью очевидна. Но если речь идёт о студии маникюра и автомобиль нужен, чтобы добраться от дома до студии, оформлять его на ИП обычно нет смысла. В таком случае регистрация на физлицо даёт меньше бумаг и формальностей. Да и налоговая может усомниться в деловой цели использования и не принять расходы.
С точки зрения оформления автомобиля в ГИБДД разницы между ИП и физлицом нет. Зато отличия есть в вопросе оформления страхования и налогообложения.
Если ИП применяет УСН или АУСН с объектом «доходы минус расходы», ОСН либо ЕСХН, стоимость машины можно включить в расходы и уменьшить налоговую базу. Но только при условии, что автомобиль реально используется в предпринимательской деятельности.
ИП на УСН или АУСН с объектом «доходы», на ПСН или НПД расходы не учитывают, поэтому заметной налоговой экономии при покупке автомобиля не будет.
Страховка автомобиля, используемого в бизнесе, может обойтись дороже. ОСАГО в России обязательно для каждого автовладельца, но при предпринимательской эксплуатации тарифы нередко повышаются. Например, полис для такси примерно в полтора раза дороже, чем для обычного легкового автомобиля.
Автомобиль в бизнесе: как подтвердить расходы на автомобиль перед налоговой
У налоговой обычно не возникает вопросов, если связь машины с предпринимательской деятельностью очевидна (перевозки, доставка, такси, торговые точки) и если открыты соответствующие коды ОКВЭД. Сложнее с поездками для передачи документов или встреч с заказчиками.
Чтобы подтвердить расходы, нужны договоры, чеки и путевые листы, где отражены маршрут, состояние автомобиля и расход топлива. Если расходы списать без подтверждения деловой цели, проверяющие могут расценить это как занижение налога и позицию придётся отстаивать в суде. Для подтверждения нужны договор купли-продажи или лизинга, акт приёма-передачи и другие первичные документы.
Если при проверке налоговая выявит необоснованные затраты, их могут исключить, налог пересчитать и даже начислить штраф. 122-я статья Налогового кодекса РФ — 20% от неуплаченной суммы, а при умысле — 40%.
Эксплуатационные затраты также можно учитывать, если поездки связаны с бизнесом: шиномонтаж и мойку, топливо и ГСМ, платные стоянки, ремонт и техобслуживание, ОСАГО, лизинговые платежи. Эти траты тоже должны быть экономически оправданы и направлены на получение дохода. Поездки за продуктами или в гости в расходы включать нельзя.
Нюансы покупки автомобиля на ИП
Зарегистрировать автомобиль на организацию или ИП может только руководитель либо уполномоченный представитель — например, через личный кабинет с указанием статуса представителя. Сама процедура не отличается от регистрации нового или подержанного авто. Понадобятся СТС, бумажный ПТС (если нет электронного), документ о праве собственности, паспорт представителя, доверенность или приказ о полномочиях, а также копия выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Госпошлина составляет:
— 3000 рублей за номера на автомобиль (2250 рублей — на мототранспорт или прицеп);
— 1500 рублей за СТС;
— 1200 рублей за новый ПТС;
— 525 рублей за внесение изменений.
Автомобиль нужно зарегистрировать в течение десяти календарных дней после покупки или оформления лизинга.
Рассрочка, кредит и лизинг на авто для ИП
ИП может купить автомобиль напрямую — оплатить наличными или перевести деньги с расчётного счёта, — а также воспользоваться кредитом, рассрочкой или лизингом.
Рассрочка подходит ИП, готовому быстро погасить долг крупными платежами и не переплачивать. По факту рассрочка предоставляется обычно на короткий срок до года, только на отдельные авто и часто с большим первоначальным взносом. В налоговом учёте расходами считаются уплаченные продавцу суммы без НДС, а порядок признания зависит от режима: например, на УСН расходы учитывают только после фактической оплаты.
Кредит предполагает, что ИП рассчитывает на длительный срок выплат и готов принять переплату. Можно приобрести как новое авто, так и машину с пробегом. При долгом сроке денежная нагрузка ниже, и ИП сразу становится собственником. Но до полного погашения автомобиль остаётся в залоге у банка, поэтому продать его не получится.
На УСН и АУСН с объектом «доходы минус расходы», на ОСН и ЕСХН уплаченные проценты сразу включаются в расходы, а стоимость самой машины учесть сложнее, чем при других инструментах. На ОСН её списывают через амортизацию, на УСН — равными долями в течение календарного года на последнее число каждого квартала и на конец года.
Лизинг работает как аренда с правом последующего выкупа. Покупатель выбирает машину, лизингодатель её приобретает. Затем покупатель получает её в пользование и вносит платежи, после чего он может её выкупить. Этот вариант удобен для оптимизации налогов, сохранения денег в обороте и финансовой гибкости. Доступны и новые, и подержанные автомобили.
Лизинговые платежи включаются в расходы на УСН и АУСН с объектом «доходы минус расходы», на ОСН и ЕСХН, а входящий НДС с каждого платежа можно принять к вычету — так предприниматель возвращает часть затрат.
Существуют и ограничения. Так, до выкупа автомобиль принадлежит лизингодателю, и при неуплате его изымают без суда. Кроме того, досрочное расторжение обычно влечёт пересчёт долга и дополнительные расходы. Возможны и ограничения по эксплуатации, например запрет выезда за пределы РФ и обязательное каско.
Кому достаётся в наследство машина, оформленная на ИП
Статус предпринимателя — это правовое положение конкретного человека, и оно прекращается с его смертью. По наследству не переходят ни статус ИП, ни регистрация в налоговой, ни ИНН предпринимателя (он остаётся личным идентификатором умершего гражданина). Поэтому продолжить деятельность от имени умершего ИП или «переписать ИП» на супруга, ребёнка или иного наследника нельзя.
А вот машина, как и другое имущество, принадлежавшее умершему, входит в наследственную массу. Наследники по закону или по завещанию могут получить автомобиль, деньги на счетах, оборудование, товары, недвижимость и иное имущество, а также права по договорам, если они не были неразрывно связаны с личностью предпринимателя. Вместе с имуществом наследуются и долги, но только в пределах стоимости полученного наследства. Отвечать по ним своим личным имуществом сверх этой суммы наследники не обязаны.